La Norvegia tratta le criptovalute come investimenti immobiliari, ovvero come beni detenuti a scopo di lucro. [1] Tutti i residenti norvegesi sono tenuti a dichiarare il reddito imponibile (comprese le plusvalenze come quelle delle criptovalute) in conformità con la legge norvegese sull’imposta sul reddito. [2] La Norvegia può tassare la criptovaluta nelle fasi di estrazione, conservazione o vendita. [3] Tuttavia, l’estrazione di criptovalute si qualifica come reddito derivante da un hobby e non è tassata, a meno che non venga effettuata su scala commerciale. [4] Le persone private e giuridiche devono segnalare eventuali criptovalute detenute nella dichiarazione annuale delle imposte sul reddito. [5] Le criptovalute non sono soggette ad IVA. [6]
Indice dei contenuti:
II. Trattamento fiscale dei premi di blocco
A. Trattamento fiscale delle criptovalute estratte e in stake
L’autorità fiscale norvegese (Skatteetaten) ha pubblicato una guida per il trattamento fiscale dell’estrazione di criptovalute. L’autorità fiscale in genere tratta l’attività mineraria come un hobby, il cui reddito non è tassato. [7] Tuttavia, quando l’attività estrattiva è svolta su larga scala, può essere considerata un’“attività commerciale” e il contribuente è un lavoratore autonomo. [8] Gli hobby non sono tassati, mentre l’attività commerciale lo è. [9] Il fatto che l’attività mineraria costituisca un’attività commerciale dipenderà dalla sua portata e dalla sua durata. [10] Secondo l’autorità fiscale, le criptovalute in stake sono trattate come criptovalute estratte ai fini della tassazione del reddito. [11] I titolari devono riportare la loro prova del lavoro e la prova dei protocolli di partecipazione nella dichiarazione dei redditi. [12]
Le persone devono segnalare i proventi degli hobby e dell’attività commerciale. [13] Le entrate derivanti da attività hobbistiche, come le valute virtuali estratte, sono riportate come “altre entrate”. [14] Al contrario, le valute virtuali derivate come parte di un’attività su larga scala devono essere segnalate come “attività commerciale”. [15] L’Agenzia delle Entrate ha emanato linee guida su come compilare il modulo di reddito in relazione a entrate e perdite in valuta virtuale. [16] Il valore da includere per le valute estratte e puntate è il valore equo di mercato al momento dell’estrazione. [17] I costi sostenuti per l’estrazione o lo staking delle valute virtuali, come l’elettricità, sono deducibili. [18]
B. Trattamento fiscale dei token ricevuti tramite “Airdrops” e “Hard Forks”
L’autorità fiscale norvegese non ha emesso una guida specifica sul trattamento fiscale dei token ricevuti tramite airdrop o hard fork. Inoltre, nessuna informazione sul loro trattamento fiscale è stata trovata sui siti web dei fornitori di servizi fiscali di criptovaluta. [19] Il fatto che la criptovaluta ricevuta tramite airdrop e hard fork sia soggetta a imposta sul reddito dipenderà dal fatto che l’autorità fiscale trovi questi meccanismi analoghi al mining e allo staking o ai regali. Se sono considerati analoghi all’attività mineraria, il reddito dovrebbe essere dichiarato ma sarebbe tassato solo se ricevuto nell’ambito di un’attività commerciale. [20] Secondo la legge norvegese, la ricezione di regali non è soggetta all’imposta sul reddito, sebbene i regali debbano essere segnalati nelle dichiarazioni dei redditi. [21]
C. Trattamento fiscale dei token al momento della vendita
Le criptovalute sono trattate allo stesso modo al momento della vendita ai fini fiscali, indipendentemente dal modo in cui è stata acquisita la criptovaluta. Tutte le vendite sono eventi tassabili. [22] Le tasse sono pagate sull’importo che il prezzo di vendita supera il costo per l’acquisizione del bene, cioè la plusvalenza. [23] In genere, il valore della plusvalenza viene calcolato deducendo il prezzo di acquisto del bene originario dal prezzo di vendita. Nei casi in cui il bene è stato ottenuto tramite attività estrattiva, il reddito imponibile sarà il prezzo al momento della vendita meno il valore di mercato al momento dell’acquisizione. Per le criptovalute acquisite tramite regali, il valore iniziale è fissato al valore acquisito per primo dal donatore se il donatore è norvegese, o al valore di mercato al momento della ricezione se il donatore non è norvegese. [24] Se il valore della criptovaluta al momento dell’acquisizione non è noto, il valore sarà impostato a zero e l’intero importo per il quale la criptovaluta è venduta sarà considerato imponibile e soggetto all’imposta sulle plusvalenze. [25]
D. Tassa sulle criptovalute come forma di ricchezza
La Norvegia tassa la ricchezza superiore a 1,5 milioni di NOK (circa 175.000 USD) allo 0,7% (tassa comunale) e allo 0,15% (tassa statale). [26] Le criptovalute sono considerate attività di investimento e sono tassate come tali. Pertanto, le partecipazioni in criptovaluta devono essere segnalate annualmente all’autorità fiscale. [27] Il valore riportato è il valore equo di mercato dell’attività alla fine dell’esercizio fiscale. [28]
