La maggiore importanza della blockchain e dei prodotti crittografici (valute, token) e il mercato delle criptovalute in rapida crescita hanno richiesto l’introduzione di misure normative da parte delle autorità della Federazione Russa. Il governo russo e l’Assemblea federale (il Parlamento), così come gli appassionati e gli avvocati di blockchain e criptovalute, sono impegnati in discussioni sulle definizioni legali di questi prodotti e sui metodi per incorporarli nel sistema legale e su come determinare l’applicabilità procedure fiscali. La definizione di diritti digitali è stata incorporata nella legislazione russa nel 2019 attraverso modifiche all’articolo 141.1 del codice civile della Federazione Russa. I diritti digitali in Russia sono limitati ai rapporti relativi ai diritti di proprietà esercitati in formato digitale. Sono applicabili all’emissione e all’uso di token e codici per operazioni di valuta informatica in modo simile alla normativa generale sui titoli. [1] L’ articolo 141, paragrafo 1, del codice civile stabilisce che i diritti digitali possono essere utilizzati all’interno di un sistema informativo creato da un istituto finanziario allo scopo di condurre e monitorare operazioni digitali. [2]
Nel 2018, il governo russo ha presentato alla Duma di Stato (la camera bassa del Parlamento) il progetto di legge federale sulle attività finanziarie digitali. [3] Nel corso di due anni, il disegno di legge ha subito modifiche significative. Nella sua versione originaria, il disegno di legge aveva lo scopo di disciplinare i rapporti derivanti dall’emissione, registrazione e circolazione di beni digitali, dall’esercizio dei diritti e dall’adempimento degli obblighi previsti dai cosiddetti smart contract. Avrebbe anche introdotto, tra le altre cose, definizioni di altri concetti correlati, come “mining”, “validazione” e “contratti intelligenti”.
Il disegno di legge proponeva di trattare token e criptovaluta come tipi di risorse finanziarie digitali. Prevede una procedura per l’emissione e la circolazione dei token. L’emissione di token sarebbe pubblica e accompagnata da un memorandum di investimento. [4] Tuttavia, queste disposizioni non sono state incluse nella versione finale del disegno di legge firmato dal presidente russo Vladimir Putin il 31 luglio 2020. [5] La nuova legge federale sulle attività finanziarie digitali e la valuta digitale disciplina i rapporti derivanti dall’emissione, dalla registrazione e circolazione di attività finanziarie digitali (DFA) e rapporti in relazione alla circolazione di valuta digitale. [6]
Indice dei contenuti:
II. Definizioni e terminologia della legge
Secondo la nuova legge, i DFA sono diritti digitali registrati e registrati che possono essere visti come analoghi di titoli ma collocati attraverso una blockchain. I DFA includono i crediti monetari, la capacità di esercitare i diritti sui titoli di emissione (compresi i diritti di richiedere il trasferimento dei titoli) e il diritto di partecipare al capitale di società per azioni non pubbliche. [7] Anche i token di sicurezza e di utilità sono considerati asset finanziari digitali e sono trattati come tali. Inoltre, stabilisce essenzialmente procedure analoghe a un’offerta iniziale di token ma omette qualsiasi procedura per un’offerta iniziale di monete. [8] La legge riconosce i token come DFA.
A. Regole per le operazioni e la distribuzione di DFA
L’elenco delle transazioni consentite che utilizzano DFA non è esaustivo. In particolare, DFA può essere venduto, acquistato, dato in pegno, ereditato o scambiato con altri diritti digitali.
La legge crea entità specializzate denominate Information System Operators (ISO), per registrare e conservare le informazioni sull’emissione e la circolazione di DFA. Le transazioni con DFA devono essere eseguite tramite un ISO. Le ISO sono principalmente banche o altre organizzazioni o scambi di credito. [9] La legge stabilisce i requisiti per gli ISO, che devono essere entità russe incluse nel registro tenuto dalla Banca centrale russa. [10] La legge estende altre funzioni di regolamentazione della Banca centrale russa alle operazioni con valuta digitale. [11]
L’emissione di DFA è accompagnata da documentazione simile al prospetto per i titoli di emissione e dovrebbe contenere, tra l’altro, informazioni sul volume dell’emissione e sulla portata dei diritti posseduti dai titolari di DFA. [12]
La Legge definisce anche le procedure per l’emissione e la circolazione della valuta digitale nella Federazione Russa. Richiede che tutte le transazioni e altre operazioni relative a DFA siano effettuate utilizzando i nomi di dominio e gli indirizzi di rete situati nella zona di dominio nazionale russa o mediante l’uso di sistemi informativi o mezzi tecnici situati nel territorio della Russia e inclusi nel Infrastruttura informatica russa. Secondo la legge, la valuta digitale è una raccolta di dati elettronici che rappresentano forme monetarie diverse dalla valuta della Russia o di altri paesi. [13]
B. Estrazione mineraria, picchettamento e airdrop
L’articolo 14 della legge si occupa della circolazione della valuta digitale. Nonostante il fatto che le definizioni esatte di mining, stacking, airdropping o hard fork non siano utilizzate nel testo della legge, definisce le operazioni DFA, coprendo attività come le seguenti:
- [L]a organizzazione di emissione di valuta digitale utilizzando nomi di dominio e indirizzi di rete situati nella zona di dominio russa e/o utilizzando sistemi informativi, apparecchiature tecniche e/o sistemi software-hardware, situati sul territorio russo come parti dell’infrastruttura informativa russa.) [14]
- [L]a emissione di valuta digitale è un’attività che coinvolge l’infrastruttura informatica russa e/o l’attrezzatura utente situata in Russia volta a consentire l’uso della valuta digitale da parte di terzi. [15]
- L’organizzazione della circolazione della valuta digitale è una fornitura di servizi allo scopo di facilitare le transazioni di diritto civile e/o le operazioni commerciali risultanti nel trasferimento di valuta digitale da un detentore all’altro con l’uso dell’infrastruttura informatica russa. [16]
Queste attività sono considerate servizi e saranno regolamentate come tali dalla legislazione federale. [17]
La legge vieta esplicitamente l’uso della valuta digitale come mezzo di pagamento per beni, opere o servizi da parte di persone giuridiche russe, filiali russe o uffici di rappresentanza di persone giuridiche straniere, singoli contribuenti russi e persone fisiche che risiedono in Russia per più di 183 giorni all’anno. [18] L’ applicazione di questa disposizione è iniziata il 26 agosto 2020, quando il governo russo ha bloccato il principale aggregatore di scambi di criptovalute del paese. [19]
Inoltre, ai sensi della legge, DFA non può essere pubblicizzato come mezzo di pagamento per beni, lavori o servizi in Russia. [20] L’ articolo 29, paragrafo 1, stabilisce che “[un]n annuncio pubblicitario non è consentito fino a quando non sia stata pubblicata una decisione sull’emissione del DFA come prescritto dalla legge”. Qualsiasi materiale pubblicitario non può promettere alcun profitto sul DFA o contenere proiezioni in relazione alla crescita del loro valore di mercato e deve indicare il nome dell’emittente DFA, indicare il sito web che visualizza la risoluzione sul problema DFA e riassumere eventuali restrizioni per non -investitori qualificati, oltre ad avvertire i lettori che i DFA sono strumenti finanziari “altamente rischiosi” associati a una potenziale perdita di denaro. [21]
Inoltre, la legge vieta le operazioni di scambio con criptovaluta sul territorio della Federazione Russa e rende possibile la tutela giudiziaria dei reclami relativi a tali operazioni o transazioni solo se i possedimenti o le transazioni di valuta digitale sono stati dichiarati secondo le modalità previste dalla legge. [22] La dichiarazione di proprietà o diritto di proprietà delle risorse digitali e della valuta digitale all’agenzia fiscale nazionale è obbligatoria ed è un requisito per difendere i diritti digitali in un processo giudiziario.
III. Trattamento fiscale dei premi di blocco
Mentre la legge sul DFA legittima le operazioni del DFA e la valuta digitale emessa a livello locale, la Banca centrale e il Ministero delle finanze della Federazione Russa stanno introducendo regolamenti dettagliati nei rispettivi campi.
Nel novembre 2020, il Ministero delle finanze della Federazione Russa ha redatto un pacchetto di documenti che regolano la circolazione e il possesso di criptovalute, oltre a definire la responsabilità per la violazione delle regole stabilite. [23]
In linea con l’approvazione di questo pacchetto, il 1° dicembre 2020, il governo della Federazione Russa ha presentato alla Duma di Stato il disegno di legge sugli emendamenti al Codice Fiscale della Federazione Russa. [24] Il nuovo disegno di legge sulla tassazione delle criptovalute è stato sviluppato sulla base e in conformità con le disposizioni della Legge federale sulle attività finanziarie digitali e sulle valute digitali.
Il disegno di legge stabilirebbe i requisiti per dichiarare la criptovaluta da parte di cittadini, individui o entità legali che operano nella Federazione Russa e imporrebbe la responsabilità fiscale per la mancata dichiarazione illegale di informazioni o per la dichiarazione di informazioni false sulle transazioni con criptovaluta. Gli emendamenti prevedono il riconoscimento della criptovaluta come asset e ne definiscono di conseguenza la tassazione.
In base a questo disegno di legge, i cittadini e i residenti legali della Federazione Russa, le entità legali e aziendali registrate, i rappresentanti registrati di società straniere e le istituzioni internazionali sul territorio della Federazione Russa sono obbligati a dichiarare informazioni sull’ottenimento del diritto di disporre della valuta digitale, incluso tramite terze parti, per inviare un report sulle transazioni con valuta digitale e sui saldi in valuta digitale. [25]
L’articolo 38 stabilisce che la criptovaluta deve essere trattata come “attività” soggetta a una dichiarazione obbligatoria alle autorità fiscali russe . [26]
Il progetto di legge introduce anche la responsabilità per reati fiscali per mancata presentazione illecita, o presentazione in tempo, di rapporti sulle operazioni che coinvolgono valute digitali, nonché per la presentazione di rapporti contenenti informazioni inesatte. [27] In tali casi, la penale deve essere pari al 10% del valore totale (in rubli) della criptovaluta ricevuta o della criptovaluta trasferita. La sanzione verrebbe detratta dall’importo maggiore di queste opzioni. Il valore della criptovaluta segnalato sarà calcolato dall’Agenzia delle Entrate nazionale in base ai prezzi al momento delle transazioni. [28]
Inoltre, le persone fisiche e giuridiche che hanno il diritto di utilizzare le valute digitali avrebbero l’obbligo di informare le autorità fiscali di tale diritto, del fatturato dei loro conti e dei saldi nei casi in cui l’importo delle operazioni supera l’equivalente di RUB600, 000 (circa US $ 7.800) in un anno solare. La mancata informazione è punibile con una multa di 50.000 RUB (circa US $ 670,00). La mancata fornitura di dati sulle transazioni con criptovaluta, nonché il mancato pagamento dell’imposta sulle transazioni regolate utilizzando la valuta digitale, verrebbero sanzionati per un importo pari al 40% dell’imposta non pagata. [29]
Le regole per la dichiarazione fiscale obbligatoria entreranno in vigore il 30 aprile 2022. [30] Prima di allora, una dichiarazione di proprietà della criptovaluta è volontaria. [31]
Il disegno di legge non è ancora stato adottato. È all’esame della Duma di Stato, di cui è attesa ora l’adozione durante la sessione primaverile. [32]
IV. Iniziative normative recenti
Nel periodo da settembre a dicembre 2020, la Federazione Russa ha emesso una serie di documenti sulle regole e le procedure di tassazione delle criptovalute.
Il 6 ottobre 2020, il Dipartimento per la politica fiscale del Ministero delle finanze della Federazione Russa ha emesso una lettera esplicativa sulla tassazione delle operazioni di criptovaluta. [33]
Secondo questa lettera, i profitti ricevuti dalle operazioni in valuta digitale dovrebbero essere considerati reddito e tassati in quanto tali su individui o imprese. L’articolo 41 del codice fiscale russo definisce i principi per il calcolo dell’imposta sul reddito e fa degli utili ricevuti come guadagno economico in forma monetaria o in natura la base di calcolo. Tuttavia, attualmente non sono in vigore normative relative alla tassazione dei redditi ricevuti dalle transazioni di criptovaluta. [34]
Inoltre, la lettera afferma che, poiché il capitolo 25 della seconda parte del Codice Fiscale, che determina la tassazione dei profitti delle organizzazioni, non include una definizione dell’imposta sul reddito acquisita attraverso operazioni di criptovaluta, la tassazione di questo tipo di reddito sarà condotta attraverso le procedure fiscali generali. [35]
Inoltre, a metà ottobre 2020, la Banca centrale della Federazione Russa ha emesso un progetto di avviso (Istruzione), che, se adottato, introdurrebbe regole sulla differenziazione tra investitori “qualificati” e “non qualificati” per l’acquisizione di DFA. [36] Il testo dell’avviso impone agli investitori non qualificati un tetto all’ottenimento di DFA per un importo di 600.000 RUB (circa 8.190 USD) all’anno.
L’11 novembre 2020, il Ministero delle finanze della Federazione Russa ha presentato al governo un progetto di modifica della legge sul DFA mirato principalmente ad estendere le norme antiriciclaggio alle transazioni con valuta digitale, riconoscendo DFA come proprietà e applicando il regime di tassazione degli immobili alle risorse in valuta digitale. [37]
L’imposta sulla proprietà è un’imposta locale imposta ai proprietari di determinati beni e calcolata secondo una formula prescritta dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Di solito, questa tassa può variare in un importo che va dallo 0,1% al 6% del valore totale della proprietà. [38]
Secondo gli emendamenti proposti, è illegale ricevere token di ricompensa in criptovaluta. La restrizione è prevista (in aggiunta all’articolo 14) della Legge sul DFA che consente il “mining” ma vieta di ottenere profitto dalle attività di mining o stacking in criptovaluta. [39]
In base al progetto di modifica, alle persone giuridiche e alle singole imprese è vietato condurre qualsiasi tipo di operazione con valuta digitale. Tuttavia, gli emendamenti prevedono tre eccezioni: l’eredità della valuta digitale, l’acquisizione di beni digitali attraverso procedure fallimentari o l’ottenimento di tali beni a seguito di procedimenti esecutivi. [40]
Il progetto prevede emendamenti all’articolo 151 del codice penale della Federazione Russa, che persegue l’evasione fiscale. Secondo gli emendamenti, per la violazione delle regole sulla valuta digitale, gli individui dovrebbero affrontare una sanzione di 100.000 RUB (circa 1.365 USD) e fino a sette anni di reclusione, e le persone giuridiche potrebbero essere multate fino a 1 milione di RUB (circa 13.650 USD).
L’Associazione russa di criptoindustria e blockchain (RACIB) ha fortemente criticato le bozze di emendamento. [41]
Le regole di divulgazione finanziaria per le persone che detengono o aspirano a cariche pubbliche, i loro coniugi e i loro figli sono state recentemente estese alla segnalazione di beni, valute o obblighi digitali. [42]
