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Pagamento tasse criptovalute in Danimarca: come funziona

Le autorità danesi non riconoscono le criptovalute come strumenti finanziari o valuta legale. L’autorità fiscale danese in genere tratta le criptovalute come investimenti immobiliari e tassa il reddito derivante dalla vendita di criptovalute in modo simile alle plusvalenze, consentendo detrazioni per le perdite.

L’autorità fiscale ha stabilito che il reddito derivante dall’estrazione di criptovalute deve essere trattato come reddito derivante da un hobby, a meno che non venga effettuato su scala commerciale. Sembra che l’autorità fiscale non abbia emesso una guida fiscale specifica per le criptovalute in stake, le lanci aerei di criptovalute o gli hard fork. L’Agenzia delle Entrate ha affermato che la tassazione delle criptovalute regalate deve essere determinata su base individuale.

La realizzazione di determinate criptovalute dotate non è soggetta a tassazione.  

I. Introduzione

La Danimarca non ha leggi che si rivolgono specificamente alle criptovalute e nessuna proposta normativa sulle criptovalute è in attesa dinanzi al parlamento danese. Le autorità danesi non riconoscono la criptovaluta come valuta,  e trattano le criptovalute come una forma di speculazione finanziaria, ovvero proprietà acquisita con lo scopo di realizzare un profitto finanziario al momento della vendita. 

Il termine criptovaluta non è legalmente definito ai fini della determinazione della tassazione sul reddito e il modo in cui vengono tassate le criptovalute dipende da come sono state ricevute e da come vengono cedute. Mentre in genere le criptovalute sono considerate una forma di speculazione finanziaria, il National Tax Tribunal ha scoperto che ciò deve essere determinato caso per caso. 

L’autorità fiscale danese (Skatteforvaltningen) e i tribunali danesi hanno stabilito che, affinché la criptovaluta possa essere considerata un investimento immobiliare, realizzare un profitto finanziario al momento della vendita non deve essere l’unico motivo per l’investimento.

 Poiché le criptovalute non hanno molti altri usi rispetto ad altri beni da collezione, le criptovalute sono generalmente tassate come proprietà di investimento soggette a plusvalenze.   Tuttavia, l’estrazione di criptovalute (ovvero la creazione o la scoperta di criptovalute) si qualifica come reddito per hobby a meno che non venga effettuata su scala commerciale.  Se effettuate su scala commerciale, le criptovalute estratte vengono invece trattate come reddito da attività commerciale.

 

La Danimarca classifica il reddito in categorie, tra cui reddito da lavoro, reddito da attività commerciale, reddito da hobby e reddito come plusvalenza.  Le perdite subite nell’attività commerciale e nelle partecipazioni sono deducibili.  

II. Trattamento fiscale dei premi di blocco

UN. Trattamento fiscale delle criptovalute estratte e in stake

L’autorità fiscale danese (Skatteforvaltningen) ha pubblicato una guida per il trattamento fiscale delle criptovalute estratte. La guida tratta l’estrazione mineraria come un hobby. L’attività estrattiva, se svolta su larga scala per un periodo prolungato, è considerata un’attività commerciale.La legge sull’imposta sul reddito prevede che una persona debba dichiarare e pagare l’imposta sul reddito sui proventi degli hobby. Le perdite finanziarie sostenute nell’ambito di un’attività per hobby (nota anche come attività non commerciale) non sono deducibili. I costi associati all’acquisizione di reddito da hobby non sono in genere deducibili. I costi sostenuti nell’attività mineraria su scala commerciale, come il costo dell’elettricità e del computer minerario, sono deducibili. Quando le criptovalute vengono ricevute come pagamento di beni o servizi, le perdite di valore non possono essere detratte come spesa aziendale in quanto le criptovalute non sono detenute come proprietà di investimento ma utilizzate come forma di pagamento.

B. Trattamento fiscale dei token ricevuti tramite “Airdrops” e “Hard Forks”

L’autorità fiscale danese sembra non aver emesso alcuna guida specifica sul trattamento fiscale dei token ricevuti tramite airdrop o hard fork. Tuttavia, la discussione sul trattamento fiscale dell’attività mineraria discussa sopra potrebbe applicarsi anche a queste forme di acquisizione di criptovaluta se potrebbero essere considerate ricompense per lavori precedenti o partecipazioni precedenti. 

L’autorità fiscale ha affermato che la questione di chi sia responsabile dei pagamenti delle tasse in relazione a un regalo di criptovaluta è soggetta a una determinazione individuale. L’autorità fiscale fornisce un link per richiedere una decisione vincolante su come trattare una donazione di criptovaluta a fini fiscali. Pertanto, il fatto che un airdrop o un hard fork sia considerato più analogo a un dono o a un mining può dipendere dalla situazione in un dato caso. Secondo la legge danese, i regali non sono soggetti all’imposta sul reddito.

C. Trattamento fiscale delle criptovalute al momento della vendita

I token di criptovaluta sono trattati come investimenti immobiliari e le plusvalenze sono tassate al momento della loro vendita. La tassazione di ciascuna criptovaluta è determinata individualmente, utilizzando il principio FIFO (first in first out) per determinare la base di costo. Per i token che non hanno valore di acquisto, si applicherà il valore equo di mercato al momento dell’estrazione. A seconda di come sono state acquisite, le criptovalute ricevute in regalo potrebbero non essere soggette a tassazione al momento della realizzazione. 

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