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Tassazione criptovaluta in Canada: come funziona

Le leggi e le regole fiscali del Canada, incluso l’Income Tax Act, si applicano alle transazioni di criptovaluta. La Canada Revenue Agency (CRA) ha trattato la criptovaluta come una merce piuttosto che una valuta emessa dal governo. Di conseguenza, l’uso della criptovaluta per pagare beni o servizi è trattato come una transazione di baratto.

 

La guida alla criptovaluta di CRA fa solo esplicito riferimento al trattamento fiscale del mining. Gli studi legali sembrano notare che poiché lo staking è di natura simile all’estrazione di criptovalute, si dovrebbero trattare le monete ricevute dallo staking in modo simile a quelle del mining. L’estrazione di criptovalute può essere intrapresa a scopo di lucro (come attività commerciale) o come hobby personale. Le valute virtuali acquisite tramite attività minerarie commerciali sono considerate reddito aziendale e le risorse estratte sono considerate inventario dell’attività. L’attività mineraria come hobby o attività personale è inizialmente tassabile al momento della cessione del bene e un profitto dalla vendita del bene è tassabile come plusvalenza.

I. Introduzione

Il Canada consente l’uso di valute digitali, comprese le criptovalute basate su blockchain,   come mezzo di pagamento. Secondo la pagina web del governo del Canada sulle valute digitali, “[tu] puoi utilizzare le valute digitali per acquistare beni e servizi su Internet e nei negozi che accettano valute digitali. Puoi anche acquistare e vendere valuta digitale su scambi aperti, chiamati scambi di valuta digitale o criptovaluta”.  Tuttavia, le criptovalute non sono considerate a corso legale in Canada.   “Valore legale”, come definito dal Currency Act,  significa “banconote emesse dalla Bank of Canada ai sensi del Bank of Canada Act” e “monete emesse ai sensi del Royal Canadian Mint Act”.  L’estrazione di criptovalute può essere intrapresa anche a scopo di lucro (come attività commerciale) o come hobby personale.

Le leggi e le regole fiscali del Canada, incluso l’Income Tax Act,  si  applicano alle transazioni di criptovaluta. La Canada Revenue Agency (CRA), che amministra le leggi e le politiche fiscali, “ha caratterizzato la criptovaluta come una merce e non una valuta emessa dal governo. Di conseguenza, l’uso della criptovaluta per pagare beni o servizi è trattato come un’operazione di baratto” ai fini dell’imposta sul reddito e il CRA raccomanda di consultare il suo Bollettino di interpretazione IT-490 per ulteriori informazioni sulle implicazioni fiscali del baratto.

transazioni. Secondo il CRA, “[a] qualsiasi reddito derivante da transazioni che coinvolgono criptovaluta è generalmente trattato come reddito aziendale o come plusvalenza, a seconda delle circostanze. Allo stesso modo, se i guadagni si qualificano come reddito d’impresa o come plusvalenza, eventuali perdite sono trattate come perdite d’affari o minusvalenze”. La  criptovaluta “può essere accettata come pagamento per un bene o servizio imponibile da un registrante GST/HST. In tal caso, le regole GST/HST richiedono che venga determinato il valore equo di mercato del corrispettivo ricevuto per il bene o servizio e che GST/HST venga calcolato sulla base di tale valore. 

II. Trattamento fiscale dei premi di blocco o dei gettoni premio

Il sito web CRA sulle valute virtuali ha una sezione su “[w] quali regole fiscali si applicano quando la valuta virtuale viene guadagnata dall’estrazione mineraria o dallo staking?”,  e continua a definire ogni attività:

Il mining implica l’utilizzo di computer per risolvere problemi matematici che confermano le transazioni di criptovaluta. I minatori posizioneranno le transazioni di criptovaluta in blocchi e proveranno a indovinare il numero che creerà un blocco valido. Un blocco valido viene accettato dalla rete della criptovaluta corrispondente e diventa parte di un registro pubblico, noto come blockchain. Quando un miner crea con successo un blocco valido, riceverà due importi in un unico pagamento. Un importo rappresenterà la creazione di una nuova criptovaluta sulla rete e l’altro importo rappresenterà le commissioni delle transazioni incluse nel blocco appena convalidato. Coloro che fanno il mining vengono pagati nella criptovaluta che stanno convalidando.

Lo staking (prova di puntata) è un processo diverso per guadagnare pagamenti in criptovaluta, ma può comunque comportare guadagni che hanno implicazioni fiscali. La prova della posta in gioco è un meccanismo di consenso distribuito alternativo in cui una persona viene selezionata da un gruppo di partecipanti (falsari) per convalidare un blocco di transazioni. Proprio come il mining, quando la persona selezionata crea con successo un blocco valido, riceverà due importi in un unico pagamento. Un importo rappresenterà la creazione di una nuova criptovaluta sulla rete e l’altro importo rappresenterà le commissioni delle transazioni incluse nel blocco appena convalidato. 

Per le implicazioni fiscali di ogni attività si fa riferimento alla guida alle criptovalute. Tuttavia, la guida fa solo esplicito riferimento al trattamento fiscale dell’attività mineraria. Uno studio legale osserva che il CRA “non ha rilasciato una guida specifica per lo staking di criptovalute. Poiché lo staking è di natura simile al mining di criptovalute, l’approccio più sicuro è trattare le monete ricevute dallo staking in modo simile al mining. 

L’estrazione di criptovalute può essere intrapresa a scopo di lucro (come attività commerciale) o come hobby personale (che non è tassabile).  Secondo il CRA,

[l]a trattamento fiscale per i minatori di criptovalute è diverso a seconda che le loro attività minerarie siano un’attività personale (un hobby) o un’attività commerciale. Questo viene deciso caso per caso. Un hobby è generalmente intrapreso per piacere, intrattenimento o divertimento, piuttosto che per motivi di lavoro. Ma se un hobby viene perseguito in modo sufficientemente commerciale e professionale, può essere considerato un’attività commerciale e sarà tassato come tale. 

Le valute virtuali acquisite tramite attività minerarie commerciali sono considerate reddito aziendale e le risorse estratte sono considerate inventario dell’attività.  Secondo gli avvocati di Gowling WLG,

[i] se il contribuente estrae in modo commerciale, il reddito derivante da tale attività deve essere incluso nel reddito del contribuente per l’anno. Tale reddito sarà determinato con riferimento al valore dell’inventario del contribuente alla fine dell’anno, stabilito secondo le regole della sezione 10 dell’ITA e della Parte XVIII del Regolamento in materia di valutazione dell’inventario.  

CRA menziona due metodi per valutare l’inventario in modo coerente di anno in anno:

  • valutare ciascun elemento dell’inventario al suo costo al momento dell’acquisizione o al suo valore equo di mercato alla fine dell’anno, a seconda di quale dei due è inferiore
  • valutare l’intero inventario al suo valore equo di mercato alla fine dell’anno (generalmente, il prezzo che pagheresti per sostituire un articolo o l’importo che riceveresti se vendessi un articolo)  

Le imprese hanno anche la “capacità di detrarre le proprie spese dal reddito d’impresa. Ad esempio, hardware minerario, elettricità e altri costi possono essere calcolati per moneta e detratti dai proventi delle vendite.

L’attività mineraria come hobby o attività personale è considerata un “investimento speculativo” e il “primo evento imponibile si verifica alla cessione del bene”.  Secondo le linee guida CRA,

[i] se la vendita di una criptovaluta non costituisce l’esercizio di un’attività e l’importo per cui vende è superiore al prezzo di acquisto originale o alla sua base di costo rettificata, il contribuente ha realizzato una plusvalenza. Le plusvalenze derivanti dalla vendita di criptovalute sono generalmente incluse nel reddito dell’anno, ma solo la metà della plusvalenza è soggetta a tassazione. Questo si chiama plusvalenza imponibile. Eventuali minusvalenze derivanti dalla vendita possono essere compensate solo con plusvalenze; non puoi usarli per ridurre il reddito da altre fonti, come il reddito da lavoro dipendente. È possibile riportare le perdite di capitale se non si dispone di plusvalenze con cui compensare tali perdite per l’anno o per uno dei tre anni precedenti.  

III. Trattamento fiscale di Airdrop e Hard Fork

Non sembra esserci menzione specifica del trattamento fiscale per airdrop e hard fork da parte del CRA. Tuttavia, una guida fiscale afferma che “in Canada la base di costo è zero per queste monete. Pertanto, quando le monete vengono smaltite, l’intero ricavo è considerato plusvalenza (per i privati) o reddito (per le imprese).”

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